В 2023 году действует новый перечень профессий для найма иностранных работников

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В 2023 году действует новый перечень профессий для найма иностранных работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Не забудьте внести корректировки в локальные документы

2. Каков порядок определения времени пребывания в РФ?

3. С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

4. Налоги и страховые взносы за иностранных работников

5. Налог с дохода для граждан из стран ЕАЭС

6. Как выявляют нелегальных сотрудников: юридическая практика

7. Штрафы ИП за иностранного работника в 2020

8. Наказание за невыполнение миграционных уведомительных и иных процедур

9. За какие нарушения миграционного законодательства ИП будет оштрафован

10. Основные сложности для бухгалтерии

11. Штраф за иностранного работника для ИП в 2022 году

Нарушения трудового или миграционного законодательства всегда становятся причиной неприятностей. Работать с иностранцами легко, если соблюдены все правила, однако при малейшем отступлении от них может быть использована административная ответственность. Если опыта найма на работу мигрантов нет, лучше проконсультироваться с юристом заранее — это позволит избежать штрафа в будущем. Подделка документов, даже если действия выполнил сам иностранец, — неверный путь к спокойствию, поскольку в любом случае работодатель также несёт за неё ответственность. Единственная возможность работать без неприятных сюрпризов — зорко следить за соблюдением всех требований и контролировать документы работника-иностранца.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Каков порядок определения времени пребывания в РФ?

Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:

1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;

Обратите внимание :

Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.

2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:

дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Налоги и страховые взносы за иностранных работников

Какой-либо экономии на налогах при привлечении иностранных работников нет, что совершенно справедливо, иначе такие работники составляли бы конкуренцию российским гражданам на рынке труда. Скорее можно говорить об имеющемся, в некоторой степени, двойном налогообложении иностранных работников.

Выше мы уж упоминали, что стоимость патента – это не просто обязательный сбор, а фиксированный авансовый платеж налога на доходы физических лиц. Ставка НДФЛ для резидентов равна 13%, если же период нахождения меньше этого срока, то налоговая ставка составит 30%. Резидентом РФ признается любое физическое лицо (независимо от гражданства), которое находилось на территории РФ больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, если иностранный работник проработал на основании патента больше 6 месяцев, то его доходы облагаются по ставке13%.

Удерживать и переводить в бюджет НДФЛ с зарплаты любого работника должен работодатель, но вспомним, что иностранец при оплате патента уже внес авансовый платеж по этому налогу. Так, если рассчитать, какой должна быть зарплата, чтобы НДФЛ с нее составил 4000 рублей (стоимость патента в Москве), то мы получим 32 307 рублей. А если зарплата ниже или выше этой суммы, придется делать перерасчет.

При этом, чтобы учесть авансовый платеж по НДФЛ, который в виде оплаты за патент иностранный работник уже внес, необходимо получить от налоговой инспекции разрешение на этот налоговый вычет. Если же такого разрешения не будет, то доходы иностранца облагаются дважды: первый раз при оплате патента, второй раз – при удержании НДФЛ при выплате ему зарплаты.

По поводу страховых взносов ситуация следующая:

пенсионное страхование иностранных работников такое же, как и россиян (статья 22.1 закона № 167-ФЗ), поэтому и СНИЛС на иностранцев тоже надо оформлять;
оформить медицинский полис должен сам работник, перед устройством на работу (кроме граждан Беларуси, Казахстана и Армении, которые приравнены в вопросе медстрахования к российским гражданам);
ставка взносов в ФСС составляет 1,8% вместо 2,9%.

Налог с дохода для граждан из стран ЕАЭС

Те иностранные граждане, которые прибыли в РФ из стран СНГ вправе работать, оформив патент. А граждане стран, входящих в ЕАЭС (Евразийский экономический союз) вправе работать в России без трудового патента, при этом НДФЛ с их зарплаты удерживается только в размере 13%. Граждане, которые прибыли в Россию с целью заняться бизнесом или для работы из стран ЕАЭС имеют гораздо больше льгот и привилегий по сравнению с другими иностранными гражданами. К примеру, миграционный учет для них сильно упрощен, они не обязаны оформлять патент на работу или разрешение. Кроме того, особое положение среди имеют жители Белоруссии, так как с Россией белорусы образуют Союзное государство. Однако не смотря на то, что порядок трудоустройства граждан стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) приближен к тому, что применяется для российских работников, они все же являются иностранными работниками, А это значит, что необходимо своевременно уведомить миграционную службу и налоговые органы о заключении с ними договора.

Как выявляют нелегальных сотрудников: юридическая практика

Приём иностранца автоматически привлекает внимание миграционной и налоговой службы, а потому на предприятие могут явиться с проверкой.
Если же жалоба на нарушителя поступает от сторонних лиц, то обычно обращаются в полицию, а не в ФНС, поскольку до приезда налоговиков у руководства будет время на фальсификацию документов. Сотрудники ФНС даже после поступления оповещения не едут к нарушителю сразу — осмотр проводится в порядке очереди. Плюс ко всему, они обязаны известить компанию о проведении проверки как минимум за 1 день до назначенной даты.

В ходе проверки просматривают всю документацию предприятия. Поднять могут сведения не только за ближайший отрезок времени, но и за прошлые годы. Далее уполномоченные лица опрашивают всех, кто трудится на предприятии, и пытаются узнать, как давно работает иностранец.

Подобные действия инспекторов допускаются законом, и работодатели не вправе мешать проведению осмотра. Это позволяет установить:

действительно ли субъект брал на работу нерезидентов РФ;
как долго отработал мигрант;
все ли необходимые сведения были поданы при получении разрешения.

Но проверяемый субъект вправе попросить предъявить ему предписание, на основании которого осуществляется проверка.

Сотрудники из Армении, Киргизии, Белоруссии и Казахстана имеют право работать в России без патента. Такая возможность закреплена международным соглашением о создании Евразийского экономического союза от 29.05.2014. Специальные разрешения гражданам этих стран оформлять не нужно, а нормы о квотах на них не распространяются. Работодателю мигрант предъявляет удостоверение личности. Требовать нотариальный перевод нужно, если паспорт составлен на иностранном языке, а страницы не продублированы на русском. Документы об образовании признают автоматически (ст. 97 Договора о ЕАЭС). Специальная процедура легализации необходима для специалистов в области юриспруденции, медицины, педагогики и фармацевтики. При найме зарубежных специалистов по указанным профилям придется провести процедуру признания дипломов.

В письме Минтруда России № 16-4/В-823 установлено требование к наличию полиса добровольного медицинского страхования. Позиция ведомства противоречит разъяснениям налоговой службы № БС-4-11/2686 от 14.02.2017. Рассуждая о порядке уплаты взносов на ОМС, фискалы признали граждан из ЕАЭС застрахованными лицами. Аналогичной позиции придерживается и ФСС России (информационное сообщение на официальном сайте в редакции 2021 года).

Юристы критикуют противоречивость писем, но рекомендуют соблюдать условия. Добросовестное поведение защитит предпринимателя от длительных разбирательств. Если полиса у иностранца нет, работодатель вправе самостоятельно заключить соглашение со страховой компанией.

Штрафы ИП за иностранного работника в 2020

Штраф за иностранного работника для ИП можно получить, если при проверке государственными органами были выявлены миграционные ошибки в кадровом, налоговом или миграционном ведении иностранного работника.
Штраф за мигрантов ИП может получить, если:

проверка обнаружила отсутствие документов, просроченные или аннулированные документы иностранного сотрудника
устройство на работу иностранца осуществлялось ИП, не получившим разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы
за неуведомление или нарушение сроков подачи и формы уведомления о заключении или расторжении трудового договора ИП с иностранным работником.

Штраф за иностранного работника для ИП в 2020 составляет от 400 000 до 1 000 000 рублей и приостановление деятельности ИП на срок до 90 суток.

Наказание за невыполнение миграционных уведомительных и иных процедур

На работодателя, привлекающего к работе иностранцев и выступающего в качестве принимающей стороны, возлагаются обязанности по постановке иностранных граждан на миграционный учет и снятие их с учета (Закон от 18.07.2006 № 109-ФЗ «О миграционном учете…», Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», Постановление Правительства РФ от 15.01.2007 № 9 «О порядке осуществления миграционного учета…»).

За невыполнение этих обязанностей наступает административная ответственность по ч. 4 ст. 18.9 КоАП РФ. Исходя из судебной практики по ч. 4 ст. 18.9 КоАП РФ штрафом могут быть наказаны как должностные лица, так и юридические лица. К примеру, компании не удалось отбиться от штрафа в 400 000 руб. за неисполнение обязанности по уведомлению подразделения по вопросам миграции об убытии иностранца (Постановление ВС РФ от 13.03.2020 № 5-АД20-28).

А в другом деле штраф 40 000 руб. по ч. 4 ст. 18.9 получил гендиректор компании, не сообщивший в орган миграции о прибытии иностранного работника (Постановление ВС РФ от 18.06.2019 № 18-АД19-24).

По ст. 18.9 КоАП РФ наказание может последовать за разные нарушения:

Нарушение	Штрафы, руб.
На граждан	На должностных лиц	На юридических лиц
Неисполнение работодателем установленного порядка оформления документов на право пребывания иностранцев в РФ, их проживания, передвижения, изменения места пребывания или жительства в РФ и выезда за ее пределы (ч. 1 ст. 18.9 КоАП РФ)	—	От 40 000 до 50 000 руб.	От 400 000 до 500 000 руб.
Непринятие мер приглашающей стороной по соблюдению иностранцем заявленной им цели въезда в РФ или роду занятий, а также по обеспечению выезда приглашенных иностранцев по окончании срока их пребывания в РФ (ч. 2 ст. 18.9 КоАП РФ)	От 2 000 до 4 000 руб.	От 45 000 до 50 000 руб.	От 400 000 до 500 000 руб.
Предоставление жилого помещения или транспортного средства либо оказание иных услуг иностранцу, находящемуся в РФ с нарушением установленного порядка или правил транзитного проезда через ее территорию (ч. 3 ст. 18.9 КоАП РФ)	От 2 000 до 5 000 руб.	От 35 000 до 50 000 руб.	От 400 000 до 500 000 руб.
Неисполнение работодателем обязанностей в связи с осуществлением миграционного учета (ч. 4 ст. 18.9 КоАП РФ)	От 2 000 до 4 000 руб.	От 40 000 до 50 000 руб.	От 400 000 до 500 000 руб.
Работодатель не принял меры по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению приглашенного иностранца в период его пребывания в РФ (ч. 5 ст. 18.9 КоАП РФ)	—	От 40 000 до 50 000 руб.	От 400 000 до 500 000 руб.
Работодатель предоставил заведомо ложные сведения о цели пребывания в РФ иностранца при оформлении документов для его въезда в РФ (ч. 6 ст. 18.9 КоАП РФ)	—	От 45 000 до 50 000 руб.	От 400 000 до 500 000 руб.

По ч. 2 ст.18.9 КоАП РФ теперь могут оштрафовать за несоблюдение новых требований к компаниям по взаимодействию с иностранными гражданами (Положение, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 № 1428). К примеру, если работодатель не предоставит иностранцу свои контакты для связи или не сообщит в течение двух рабочих дней в МВД о потере контакта с ним.

За какие нарушения миграционного законодательства ИП будет оштрафован

Прием на работу иностранного работника — хлопотное мероприятие даже для крупных компаний. Принимая решение о сотрудничестве с иностранцем, предприниматель должен понимать, что попадает под пристальное внимание со стороны ФМС (Федеральной миграционной службы). Для ИП суммы штрафов ниже, чем для юридических лиц, но лучше предусмотреть риски заранее и избежать придирок УФМС за нелегальных иностранных работников.

Наиболее распространенные нарушения при трудоустройстве иностранцев можно считать:

прием на работу иностранных граждан без разрешения на работу или без патента;
найм иностранцев без разрешения на использование труда иностранцев (когда у ИП нет необходимых разрешений на использование труда иностранцев);
работа иностранца с просроченными документами (фактически его можно считать за нелегала);
прием на работу мигранта не по профессии, которая указана в патенте;
привлечение высококвалифицированных мигрантов без уведомления;
несообщение в Миграционную службу о приеме иностранца;
найм иностранцев, не оформленных по Трудовому кодексу.

Подводя итог вышесказанному, давайте посмотрим, как будет выглядеть таблица налогообложения при приеме на работу иностранцев. Она содержит информацию не только о подоходном налоге, но и о страховых взносах во внебюджетные фонды.

Вид отчислений	Ставка	Пояснение
НДФЛ	13 % — для налоговых резидентов РФ; 30 % — для нерезидентов	Резиденты – граждане, которые прожили в России не меньше 183 дней в течение года
Страховые взносы в ПФ	22 % — если общая сумма дохода меньше предельной величины базы; 10 % — если общая сумма дохода превышает предельную величину базы	Под предельной величиной базы понимают общую сумму доходов работника за период (исчисляется нарастающим итогом), по достижении которой происходит изменение ставки взноса. На 2018 год данный показатель установлен в размере 1 021 000 рублей
Страховые взносы в ФСС	1). Если общая сумма дохода работника не превышает предельную величину базы: 1,8 % — для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно проживают в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов); 2,9 % — для всех остальных категорий иностранцев 2). Если общая сумма дохода работника превышает предельную величину базы, уплата взносов прекращается до окончания текущего календарного года	Под предельной величиной базы понимают общую сумму доходов работника за период (исчисляется нарастающим итогом), по достижении которой происходит изменением ставки взноса. На 2018 год данный показатель установлен в размере 815 000 рублей
Страховые взносы в ФОМС	0.051

Основные сложности для бухгалтерии

Чтобы выплатить все налоги на доходы физических лиц, организация должна определять налоговый статус работника на каждую дату выплаты доходов. Если иностранных сотрудников несколько, то бухгалтеру придется смотреть условия для каждого из них.

Если работник выезжает в командировку необходимо будет вычесть дни, которые он был за границей, для расчета налогового резидентства. В 183 дня не входят дни, когда иностранный гражданин был за пределами РФ.

После каждой выплаты необходимо уведомлять налоговую инспекцию. Плюс, выплата в пользу нерезидента рублевых сумм, включая зарплату, считается валютной операцией. Это значит, что расчёты должны быть только в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках (ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Штраф за иностранного работника для ИП в 2022 году

Важно! Около года назад опубликовали постановление Верховного Суда России № 78-АД17-19. Высшая инстанция отказалась признавать за работодателями обязанность извещать правоохранителей о найме белорусов, армян, киргизов или казахов. Юристы не рекомендуют спешить с выводами. Подход сложно назвать устоявшимся, а потому отказываться от процедуры уведомления не стоит.

У граждан стран ЕАЭС должен быть СНИЛС. При его отсутствии у работодателя возникает обязанность по оформлению документа. Другим важным условием найма является заполнение трудовой книжки. Предпринимателям позволено вносить записи лишь в советские или российские формы. Если у мигранта документа не имеется, его следует завести. Переносить в бланк сведения из зарубежных книжек не нужно. Руководством служит письмо Роструда № 908-6-1 от 15.06.2005.