НДС при уступке права требования долга

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при уступке права требования долга». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Хотя должник не является собственно стороной договора цессии, но в правоотношениях при передаче права требования он участвует, в связи с чем он обязательно должен быть поставлен в известность о замене кредитора. Основным риском для должника будет выполнение обязательства прежнему кредитору, в то время как последний уже передал свое право требования другому лицу.

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

• в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
• покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
• реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Налоговые последствия у цессионария – нового кредитора

Сам факт покупки денежного требования не влечет для цессионария каких-либо налоговых последствий.

Расходы, связанные с покупкой требования, признаются, когда цессионарий получит доход от дальнейшей реализации права требования или, когда должник погасит долг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Если при погашении долга должником расходы превысили доходы, платить налог будет не с чего (письмо Минфина от 14.02.2018 №03-07-11/9078).

По НДС у цессионария вопрос недостаточно урегулирован.

Если право требования продается дальше, передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

А если должник погашает долг цессионарию?

Подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС уступку прав требований по обязательствам, вытекающим из договоров денежного займа и кредитных договоров. Также – операции по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором.

В общем случае передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Как определять налоговую базу по НДС? Надо учитывать особенности, установленные пунктом 4 статьи 155 НК РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). А это значит, что база по НДС определяется как превышение суммы доходов, полученных от должника или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение требования.

Сам НДС считаем так: умножаем налоговую базу на расчетную ставку НДС – 20/120.

Цедент применяет упрощенную систему налогообложения

Если цедент применяет упрощенную систему налогообложения, то согласно положениям п. 1 ст. 346.17 НК РФ на дату поступления денежных средств от цессионария на расчетный счет, в кассу, иным имуществом у цедента вся полученная сумма признается доходом.

При этом у цедента, применяющего УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сумма уступленной задолженности в расходы при определении налогооблагаемой базы не включается, т.к. в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, величина уступленной задолженности не поименована.

Например:

Цедент, имеющий задолженность покупателя по отгруженным товарам в размере 100 000 руб. уступил требование по оплате цессионарию за 70 000 руб. Цессионарий перечислил денежные средства в размере 70 000 руб. на расчетный счет цедента.

На дату поступления на расчетный счет денежные средства в размере 70 000 руб. включаются в доходы. При этом сумма уступленной задолженности в размере 100 000 руб. в расходах не учитывается, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшает.

Бухгалтерские же проводки для цедента — упрощенца идентичны проводкам у цедента на ОСН.

Дебет Кредит

60 (76) 91.1 передано право требования

91.2 62 списана задолженность покупателя

51 60 (76) получена оплата от цессионария

Рассмотрим теперь учет у цессионария и, конечно же, начнем с общей системы налогообложения.

Обратите внимание сразу: так как операции по уступке/приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС, то при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа, у цессионария обязанности по уплате НДС не возникает.

Возможность передачи права на требование долга постоянно вызывает массу проблем и поднимает целый ряд вопросов. Это и агрессивные действия тех лиц, к которым переходит право на долговые обязательства. Несколько лет назад это вылилось в бурную дискуссию о деятельности так называемых коллекторов, что привело к появлению закона, который в народе получил название «закон о коллекторах». В действительности это были поправки к уже существующему законодательству, призванные ограничить лица, чья деятельность направлена на «выбивание» долгов на постоянной основе.

Отличительной особенностью сделок по уступке прав является пакетная продажа «зависших» долгов. При этом коллекторы воздействуют на должников преимущественно психологически и крайне неохотно доводят дела до судов.

Кроме этого уступка права требовать долги используются для вывода ценных активов, что широко используется в ходе проведения процедуры банкротства. Основой в таком случае является участие аффилированных лиц. Большая часть вопросов, связанных с уступкой требований для проведения различных недобросовестных действий, пока не находит ответов в постановлениях высших судов.

Бухгалтерский учет и нюансы налогообложения по договорам цессии

В последнее время в российской практике в связи с высоким темпом роста долгов у организаций одним из самых популярных инструментов для «очистки» баланса от дебиторской задолженности становится продажа долга другому лицу путем оформления договора уступки права требования (цессии). В данной статье рассмотрим базовые правила документального оформления уступки права требования, особенности ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Гражданский кодекс Российской Федерации содержит отдельную главу 24, регулирующую перемену лиц в обязательстве. В п. 1 ст.

382 ГК РФ закреплено, что «право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона».

Простыми словами, цессия – это соглашение, при котором первоначальный кредитор передает долг новому кредитору.

• Участниками в данной сделке выступают:
• Цедент – это первоначальный собственник, передающий права;
• Цессионарий – новый обладатель требования.
• Уступка долга может производиться между юридическими лицами, физическими лицами, между юридическим и физическим лицом, либо путем заключения трехстороннего соглашения.
• Цессия применяется при уступке долгов по договорам подряда, поставки, займа, при оформлении сделок в страховании и сфере недвижимости, и др.

Следует отметить, что согласно нормам российского законодательства не все требования можно передать по данному договору. Личностные обязательства, такие, как алименты, возмещение материального ущерба нанесения вреда жизни и здоровью, или компенсация морального вреда не могут быть переданы в порядке уступки требования.

Соглашение об уступке требований составляется в письменной форме. Оно может быть заключено как в простой, так и в нотариальной форме. Регистрация в Росреестре цессионого соглашения потребуется лишь в том случае, если самим предметом соглашения будет выступать сделка, которая предполагает регистрацию.

Для того, чтобы впоследствии договор цессии не был признан, как недействительный, он должен обязательно включать лишь сам предмет цессионой уступки. Кроме того, стороны договора уточняют, какие конкретно права уступаются и из каких обязательств они вытекают.

Согласие должника по общим правилам для смены кредитующей стороны не требуется. Вместе с тем должнику необходимо направить уведомление о передаче долга новому кредитору.

Закон не устанавливает, кто именно – цедент или цессионарий – должен уведомить должника об уступке права требования. Судебная практика это также не разъясняет, поэтому целесообразно определить обязанную сторону в самом договоре цессии.

Прежнему кредитору достаточно направить должнику уведомление о цессии. Если же уведомление направляет новый кредитор, то ему нужно дополнительно предоставить должнику доказательство перехода прав требования. Например, копию договора цессии. В противном случае должник будет вправе не исполнять ему обязательство (п. 1 ст. 385 ГК РФ).

Перечень необходимых документов для заключения договора цессии для каждого случая индивидуален. Самое важное основание для юридической уступки долга – это договор, изначально заключенный между цедентом и должником.

Если, например, речь идет о поставщике и покупателе, то главным является договор (контракт) поставки или купли-продажи.

Важную роль в данном случае также играют акты сверки взаиморасчетов, расходные или приходные документы, подтверждающие задолженность.

1. Основаниями для расторжения или признания договора цессии недействительными могут быть следующие случаи:
2. 1) обязательство принадлежит к группе личных, таких как возмещение ущерба, или алименты;
3. 2) право не подкреплено подтверждающими документами и является недействительным;
4. 3) договор цессии, связанный с недвижимостью, не зарегистрирован в Росреестре;
5. 4) первоначальный договор не подразумевал возможность уступки прав третьим лицам;
6. 5) в договоре цессии не указано основание отношений первого кредитора с плательщиком;
7. 6) не произведена уплата возмездного договора со стороны цессионария в указанные сроки;
8. 7) право требования по договору займа реализовано лицу, не имеющему устава кредитной организации и др.

При выявлении вышеуказанных нарушений подается иск в региональный арбитражный суд о признании договора цессии незаключенным, в связи с несоответствием с той или иной статьей Гражданского Кодекса РФ при его составлении. Или если основание данного договора по закону не может быть уступлено третьим лицам. В этом случае, суд может удовлетворить иск полностью, либо частично.

Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Вычет НДС при передаче денежных требований

Операции по передаче имущественных прав облагаются НДС у цедента и могут быть заявлены к вычету у цессионария. Право налогоплательщика — получателя требований на вычет закреплено в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Сразу оговоримся, что, по нашему мнению, должник при оплате задолженности третьему лицу не может претендовать на вычет НДС, исчисленного третьим лицом (цедентом) в соответствии со ст. 155 НК РФ. Для того чтобы принять такой НДС к вычету, имущественное право, согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, должно быть приобретено для дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности. В случае погашения задолженности такое право сходит на нет и оно не может быть использовано должником в дальнейшей деятельности — для него (должника) речь идет только о расчетах. Описываемая ситуация зеркальна по отношению к рассмотренной первичной уступке права требования, и кажется логичным, если НДС в соответствии с налоговым законодательством дополнительно не начисляется и не принимается к вычету первым кредитором и должником — участниками исходного договора при первичной уступке и оплате кредиторской задолженности соответственно.

Итак, по общему правилу для получения вычета по НДС одним из обязательных условий является получение цессионарием от цедента счета-фактуры. Порядку составления счетов-фактур посвящена ст. 168 НК РФ, нормы которой, однако, не согласуются с порядком исчисления НДС по цессии. Так, в п. 1 ст. 168 НК РФ указано: при передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих имущественных прав соответствующую сумму налога. При этом в п. 2 данной статьи сказано, что сумма налога исчисляется по каждому виду этих имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п. 1 настоящей статьи цен. Если следовать данным требованиям, то при выставлении счета-фактуры цедент должен рассчитать НДС не с разницы между доходами и расходами, как предписывает п. 4 ст. 155 НК РФ, а с применением расчетной налоговой ставки к цене договора цессии! Сумма НДС, исчисленная таким способом, будет больше, соответственно, изменится в сторону увеличения и сумма, подлежащая уплате по договору уступки денежного требования.

Получается, что нормы Налогового кодекса для одной и той же ситуации определения величины НДС при передаче имущественных прав предписывают различный порядок действий, значит, в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать наиболее подходящий ему вариант. Конечно, выгоднее следовать указаниям ст. ст. 155, 164 НК РФ, но и в этом случае у цедента могут возникнуть трудности с составлением счета-фактуры, ведь его показатели при передаче денежных требований не будут логически связаны между собой, потому что не установлен специальный порядок заполнения счетов-фактур для таких ситуаций. Поясним сказанное на примере.

Пример. Организация «А» приобрела у организации «Б» денежное требование за 100 000 руб., а затем переуступила это требование организации «С» за 150 000 руб. НДС, исчисленный по данной сделке организацией «А» в момент подписания договора с организацией «С» (п. 8 ст. 167 НК РФ), равен 7627,12 руб. ((150 000 — 100 000) x 18/118).

В счете-фактуре для организации «С» организация «А» должна заполнить как минимум графы 5, 7 — 9:

 Наименование 
 товара 
 (описание 
 выполненных 
 работ, 
 оказанных 
 услуг), 
имущественного
 права 

 Единица 
измерения

Количество

 Цена 
 (тариф) 
 за 
 единицу 
измерения

 Стоимость 
 товаров 
 (работ, 
 услуг), 
имущественных
 прав, всего 
 без налога 

В том
числе
акциз

Налоговая
 ставка 

 Сумма 
 налога 

 Стоимость 
 товаров 
 (работ, 
 услуг), 
имущественных
прав, всего с
учетом налога

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

 8 

 9 

Право 
требования по 
договору N от 

 шт. 

 1 

 - 

 142 372,88 

 - 

 18/118 

7 627,12

 150 000,00 

Всего к оплате: 

Выходит, получив счет-фактуру, заполненный в соответствии с требованиями налогового законодательства, цессионарий не может проверить, правильно ли цедент исчислил НДС, предъявляемый им к оплате, ведь суммы, указанные в графах 5, 7 и 8, математически не увязаны между собой. Конечно, это не повод, чтобы цессионарий отказался от своего права на вычет НДС, но при проверке такой счет-фактура, скорее всего, привлечет внимание налоговых органов, которые наверняка проведут проверку отражения в налоговом учете указанных операций у цедента.

Ставка Ндс По Договору Цессии В 2021 Году

• что необходимо указать в графе 1 «Наименование товара. имущественного права» — «уступка денежного требования» или «межценовая разница при уступке права требования»;
• какую сумму указывать в графе 5 «Стоимость имущественных прав, всего без НДС» — общую сумму требования по договору переуступки либо разницу между доходами и расходами, нужно ли расчетным путем исключать из данной стоимости НДС по 18/118;
• какую ставку указывать в графе 7 — 18/118 или 18 процентов в том случае, если в графе 5 указывается стоимость за вычетом НДС?

Ввиду отсутствия разъяснений чиновников по данному вопросу каждый налогоплательщик самостоятельно выбирает способ оформления счета-фактуры в рассматриваемой ситуации. Однако полагаем, что разъяснения, касающиеся иных операций, в которых НДС определяется по расчетной ставке, могут быть применимы и в данном случае.

Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Рассмотрим ситуацию для организации, которая выбрала учет выручки для целей исчисления НДС «по оплате». Ведь на практике может случиться, что договор цессии уже подписан, а деньги цессионарий еще не оплатил, но цедент уже обязан заплатить НДС по первоначальному договору ввиду того, что встречные обязательства погашены.

Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета.

В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке.

При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

• Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
• Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.

Рекомендуем прочесть: Чернобыльцы в финляндии

3 п. 3 ст. 149 НК РФ, например денежного требования по обязательству, вытекающему из соглашения об открытии непокрытого аккредитива, тоже облагается НДС (за исключением уступки и переуступки прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, освобожденных от НДС пп.

Как установлено в п. 1 ст.

382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования или цессии) или перейти к другому лицу на основании закона. Важным является то, что если иное не предусмотрено договором или законом, для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ)

– 118 000 руб.), НДС не начисляется. Если изменить условия примера, по которому уступка права требования составит 130 000 рублей, то налоговая база по сделке будет положительной (130 000 руб. – 118 000 руб.

Предлагаем ознакомиться: Что делать, если отпускные не выплачены вовремя

) и в этом случае необходимо будет начислить НДС по ставке 18%. Вторая ситуация, на мой взгляд, маловероятна, т.к.

обычно задолженности уступаются в лучшем случае по номинальной стоимости существующей задолженности, но в основном все же с убытком.

Инициатором может выступить любая из сторон С помощью судебного органа и в случае если видоизменились Какие-либо изначальные обстоятельства Стоит отметить, что причины должны быть весомыми для расторжения, что означает: Невозможность заранее предусмотреть обстоятельства К примеру, была увеличена ставка рефинансирования в несколько раз Отсутствие возможности преодолеть обстоятельства Несмотря даже на тот факт, что одна из сторон пыталась всеми силами исполнить соглашение Размер ущерба Считается таковым, что одна из сторон не может преодолеть Отсутствие прогнозов в договоре Относительно того, что одна из сторон или обе несут риски в виде изменений обстоятельств Законодательством РФ допускается возможность расторгнуть договор цессии по обоюдному согласию и закрепив данное решение путем подписания дополнительного договора.

• на основании какого именно соглашения возникло то или иное право;
• в чем заключается обязанность должника;
• перечень документов и сроки передачи документов, удостоверяющих право требования, которые цедент должен передать цессионарию;
• другие сведения, касающиеся уступаемых прав.

Поэтому цедент обязан предоставить должнику документы, подтверждающие законность уступки права требования, а так же другие необходимые сведения. В случае если должник не получил письменного уведомления о состоявшемся переходе права требования, то цессионарий рискует не получить причитающиеся ему средства, поскольку в этом случае должник может выплатить долг цеденту, и это будет признано как исполнение надлежащему кредитору. Случаются ситуации, в которых меняются лица в обязательствах и происходит уступка прав требования.

Приобретение права требования по договору цессии является отдельной операцией, на которую распространяются правила главы 25 Налогового кодекса РФ. Платить ЕНВД с такой операции организация не должна, даже если она ведет деятельность, облагаемую этим налогом. Подробнее об этом см. Нужно ли цессионарию заплатить налог на прибыль и НДС при погашении должником приобретенного права требования. Должник погасил свою задолженность, которую организация (цессионарий) приобрела по договору цессии. Организация (цессионарий) является плательщиком ЕНВД. Поэтому операции по приобретению права требования и его погашению должником учитывайте при расчете налогов в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения.

Право требования, приобретенное по договору цессии, цессионарий может переуступить (т. е. продать другому лицу). О том, как в этом случае отражать доходы и расходы, см. Как цессионарию отразить в учете переуступку права требования.

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Важно!

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам. Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.2013 по делу № А82-9316/2012).

Пример 1

Налоговый учет по НДС при уступке прав требования, заключен договор переуступки права требования,

Какие операции в налоговом учете по НДС необходимо провести должнику и кредиторам при уступке прав требования по задолженности:

1ю возникшей в связи с начислением арендной платы по договору аренды, с последующей компенсацией?

2. возникшей в связи с перечислением предварительной оплаты по договору аренды, с последующей компенсацией?

Договор, по которому кредитор в обязательстве заменяется новым, является договором уступки прав требования. Общие положения замены кредитора в договоре (уступка прав требования) предусмотрены ст. 512 – 519 ГКУ.

Как и договор перевода долга, в условиях кризиса операции уступки прав требования достаточно часто используются субъектами хозяйствования.

Отметим, что в целях налогообложения в соответствии с определением, приведенным в пп. 14.1.255 НКУ, уступка прав требования – это операции по переуступке кредитором своих прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации.

Кроме того, в отношении указанных операций иногда используется пп. 196.1.5 НКУ, в том числе его второй абзац, где речь идет о долговых обязательствах и факторинговых операциях.

При этом в действующей на данный момент редакции НКУ уступка прав требования не увязывается напрямую с факторингом, что соответствует нормам ГКУ, и в своих разъяснениях ГФСУ теперь рассматривает налогообложение факторинга в свете требований ст.

Необходимо также отметить, что с 01.01.2015 г. термин «долговые обязательства» в НКУ может рассматриваться достаточно широко, поскольку только в п. 140.1 НКУ и исключительно для целей этого пункта указано, что следует понимать под долговыми обязательствами. И как раз первый абзац пп. 196.1.5 НКУ в отношении финансовых учреждений созвучен с определением, приведенным в п. 140.1 НКУ.

Поэтому вполне обоснованно можно считать, что уступка прав требования может рассматриваться в том числе как торговля долговыми обязательствами, и в случае если первоначальный кредитор за уступленное право требования долга получает от нового кредитора компенсацию в денежной форме, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

На данный момент мнение налоговой службы по вопросу налогообложения операций по уступке прав требования отсутствует.

По общим правилам, в соответствии с ч. 3 ст. 653 ГКУ в случае изменения или расторжения договора, обязательства изменяются или прекращаются с момента достижения договоренности об изменении или расторжении договора, если иное не установлено договором или не обусловлено характером его изменения.

Рассмотрим случаи монетарной и немонетарной задолженностей при уступке прав требования по операциям аренды.

По задолженности, возникшей в связи с начислением арендной платы по договору аренды (монетарной).

По дате начисления арендной платы арендодатель (первоначальный кредитор) выписал налоговую накладную арендатору (должнику).

В данном случае, поскольку «первое событие» по арендным правоотношениям уже свершилось, расчеты будут произведены третьим лицом, корректировки налоговых обязательств не производятся.

При перечислении суммы компенсации новым кредитором первоначальному налоговые последствия не возникают.

По задолженности, возникшей в связи с перечислением предварительной оплаты по договору аренды (немонетарной).

По дате получения предварительной оплаты арендодатель (должник) выписал налоговую накладную арендатору (первоначальному кредитору).

Отметим, что в отмененной на сегодня консультации в ЕБНЗ в ответе на вопрос: «Является ли объектом налогообложения операция уступки покупателем за денежные средства дебиторской задолженности, возникшей по предварительной (авансовой) оплате, другому кредитору и нужно ли откорректировать налоговый кредит покупателю?» ГНСУ указывает следующее.

Покупателем при осуществлении предварительной оплаты за товары был сформирован налоговый кредит, но товары так и не будут получены (покупателем осуществляется операция уступки требования новому кредитору) и использованы в хозяйственной деятельности.

Поэтому на дату уступки за денежные средства дебиторской задолженности плательщик НДС должен признать условную поставку таких товаров и начислить налоговые обязательства исходя из цены их приобретения, при этом налоговый кредит корректировке не подлежит.

При перечислении суммы компенсации новым кредитором первоначальному налоговые последствия не возникают.

Последствия по НДС для Компании 1

Однако, по нашему мнению, данная логика не соответствует нормам налогового законодательства, так как, по сути, подразумевает двойное налогообложение одной операции. В рассматриваемой ситуации передача права требования для первоначального кредитора означает фактически оплату за реализованные товары (работы, услуги), при этом не оказываются какие-либо дополнительные услуги. Стоит отметить, что в аналогичной ситуации суд кассационной инстанции поддержал доводы налогоплательщика 6 . Причем Высший Арбитражный Суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что кассационный суд вынес решение, соответствующее нормам законодательства 7 . В силу того что арбитражные суды нижестоящих инстанций учитывают позицию высших арбитров, можно предположить, что дальнейшая судебная практика в аналогичных ситуациях будет складываться в пользу налогоплательщиков.

НДС при уступке права требования

Обсуждаемая статья Налогового кодекса указывала, что НДС подлежит уплате со всей суммы, предусмотренной сделкой от продажи права. Позиция, которой придерживались налоговые органы, подразумевала следующее: если налоговое законодательство РФ не закрепляет каких-либо исключений для продавца, то и НДС подлежит начислению со всей суммы продажи права требования первоначальным кредитором. А исключений этих действительно не было. Данный вывод закреплен в письме Минфина России (письмо Минфина России от 17.02.2022 № 03-07-08/40). Но с этой логикой можно и нужно спорить, что с успехом сделали некоторые налогоплательщики.

Будем рассматривать налоговые последствия на конкретном примере: продавец реализовал товар и имеет право требования оплаты к покупателю. Соответственно, продавец в понимании Налогового кодекса — первоначальный кредитор. Не дождавшись оплаты, продавец с уценкой продает право требования новому кредитору. Последний через некоторое время, добавив к цене покупки некоторую сумму, перепродает право требования далее.

Ндс по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). В отличие от традиционной цессии, право требовать денежные средства по договору у цедента появляется еще до того, как образовался долг. В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91. цессионарий использует счет 58. Урок 36 Бухгалтерские ПРОВОДКИ на основании документа, как проверить. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). Налоговая инспекция, конечно, будет настаивать на том, что в соответствии с пп.

Если же стоимость дохода от передачи цессии превышает размер требования, то при передаче прав возникает обязанность начислить НДС у цедента (абз.2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Проще говоря, по договору цессии компания, по сути, продает свою дебиторскую задолженность, предоставляя право получить средства в счет ее погашения от должника иному лицу. По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. Обязательства, появляющиеся у цедента в отношении передачи цессионарию всей необходимой информации по первоначальной сделке. Форум 1С учет и отчетность, форум: бухгалтерский учет и налоги (БУ), тема: Учет по договору цессии у цессионария. Период с момента подписания договора уступки права требования (29.04.2022) до момента погашения покупателем (ООО «Восток») обязательств по договору поставки (12.05.2022) составляет 14 дней. Образец составления договора цессии по договору займа Уступка прав требования по договору цессии по ГК РФ заключается в той же форме, что и основной договор. Проводки по договору цессии в 1с 8.3 Как цеденту оформить и отразить в учете уступку права требования Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента) 400 bad request Проводки в 1с по договору цессии у цедента бухгалтерия онлайн.

Пункты 3, 4 и 5 ст. 155 к операциям по первичной уступке прав требования также не применяются. Получается, что ст. 155 НК РФ порядок определения налоговой базы по НДС при первичной уступке права требования не установлен. Иными словами, в налоговом законодательстве не содержится конкретная норма, утверждающая порядок определения налоговой базы по НДС при уступке денежного требования первоначальным кредитором. В связи с этим мы считаем, что при первоначальной уступке права требования долга за поставленные товары налоговая база по НДС в отношении операции по первоначальной уступке права требования не определяется, поэтому НДС по такой операции первоначальным кредитором не начисляется и новому кредитору не предъявляется. Сумма НДС по реализованным товарам на дату уступки права требования (работам, услугам) уже исчислена и уплачена в бюджет (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ), поэтому цедент, при уступке права требования своей дебиторской задолженности, не должен повторно начислять этот же налог.

Однако в постановлении ФАС Поволжского округа от 28.01.2010 по делу N А65-11865/2009 указано, что передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 155 НК РФ, однако правил, позволяющих определить налоговую базу при первичной уступке, в этой статье нет. В такой ситуации основания для уплаты НДС при уступке денежного требования первоначальным кредитором (поставщиком (подрядчиком, исполнителем) отсутствуют (п. 1 ст. 17 НК РФ), поскольку налоговая база по НДС может возникнуть только при последующей уступке денежного требования и только в виде положительной разницы между суммой доходов, полученных новым кредитором от должника либо при перепродаже денежного требования, и суммой расходов на приобретение указанного требования.

НДС при уступке права требования

Таковы разночтения, которые существуют в отношении уплаты НДС продавцом. Каково бремя нового кредитора при перепродаже права дальше — третьему лицу? Здесь спорные моменты отсутствовали. При последующей уступке НДС платится лишь с суммы превышения дохода нового кредитора (выручки, полученной от перепродажи) над суммой расходов на покупку требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Вернемся к нашему примеру. Продавец был привлечен к ответственности за невключение в налоговую базу по НДС дохода от реализации права требования по договору цессии. Однако суд встал на его сторону. Он расценил так: продавец, реализовав товар покупателю, уже заплатил НДС со всей суммы сделки, при продаже права требования этой же суммы новому кредитору повторная уплата НДС фактически является включением той же суммы в налоговую базу. В доначислении налога на сделку по уступке права требования было отказано (пост. ФАС ЦО от 18.10.2006 № А14-29046/2005/1245/24). Понятно, что свое право не платить НДС с осуществляемой уступки необходимо было доказывать в суде.

Похожие записи:

• Когда дивиденды могут быть освобождены от налога?
• Чернобыль индексация 2023 года
• Транспортный налог в Кемеровской области 2020