Правила применения ККТ: отвечаем на вопросы — Часть 1

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила применения ККТ: отвечаем на вопросы — Часть 1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Маркировка в фискальных и кассовых документах

2. Из общих правил регистрации ККТ

3. Расчеты через подотчетных лиц

4. Какие документы нужны для регистрации онлайн-кассы

5. Место регистрации ККТ: куда подавать заявление

6. Онлайн-ККТ: регистрация и применение

7. Регистрация кассы через личный кабинет налогоплательщика

8. О сведениях об адресе места установки (применения) контрольно-кассовой техники

9. Адрес и место расчета в чеке и БСО

10. Адрес и место расчетов в чеке ККТ

Согласно действующей редакции закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, сейчас (за некоторым исключением) должны использоваться только онлайн-кассы. Такие кассовые машины передают необходимую информацию в налоговый орган через интернет в режиме онлайн.

Маркировка в фискальных и кассовых документах

В России действует обязательная маркировка товаров: чем дальше — тем больше категорий под нее попадают.

В чеках обязательно указывать признак маркированных товаров. Визуально это выглядит как [М] или буквенно-цифровой «код товара».

Реквизит «Код товара» является обязательным реквизитом кассового чека. Но правила его записи определены только для маркированной продукции.

Важно! Кассовый чек и БСО могут не содержать код товара, если:

расчет не связан с передачей товара покупателю, в т.ч. при приеме предоплаты, авансов, в ломбарде;
покупатель возвращает товар с поврежденным или потерянным кодом маркировки;
в форматах ФД, утвержденных ФНС, для кода идентификации не установлены правила его включения в реквизит Код товара;
выводятся из оборота товары, произведенные до начала обязательной маркировки.

По статье 14.5 КоАП предусмотрены следующие штрафы за нарушения в связи с использованием ККТ:

Нарушение / Размер штрафа или наказание	Организация	ИП или должностное лицо
Приняли оплату без ККТ впервые	75-100% от суммы, минимум 30 тыс. руб.	25-50% от суммы, минимум 10 тыс. руб.
Приняли оплату без ККТ повторно, и общие расчеты без ККТ превысили 1 млн руб.	Приостановление работы до 90 суток	Приостановление работы до 90 суток, для должностного лица — дисквалификация до 2 лет
Использовали устаревшую или незарегистрированную ККТ	Предупреждение или штраф 5-10 тыс. руб.	Предупреждение или штраф 1,5-3 тыс. руб.
Не выдали бумажный или электронный чек или фискальный БСО	Предупреждение или штраф 10 тыс. руб.	Предупреждение или штраф 2 тыс. руб.
Не выдали чек или БСО пассажиру на транспорте	30 тыс. руб.	10 тыс. руб.

Из общих правил регистрации ККТ

Как заполнять при регистрации ККТ адрес установки и место расчетов, изложено в приложении 5 к Приказу ФНС от 29 мая 2017 г. № ММВ-7-20/484@.

По строке 050 «Адрес установки (применения) ККТ» указываются (при наличии) соответствующие фактическому адресу установки (применения) контрольно-кассовой техники:

По строке 060 «Место установки (применения) ККТ» при осуществлении торговли через торговый объект указывается местонахождение этого торгового объекта.

А теперь рассмотрим отдельные нюансы заполнения этих реквизитов в зависимости от того, как вы торгуете. Ведь указание адреса и места расчета указывают при регистрации ККТ в том числе для того, чтобы это было удобно и покупателю при возврате товара, и инспектору, когда он проверяет, как вы соблюдаете законодательство о ККТ.

ИП на агентском договоре со страховой компанией. Нужно ли ему применять кассу?

До 1 июля можно вместо чека выдавать бланк строгой отчетности — квитанцию № А7. Это правило распространяется на страховые организации, агентов-ИП и страховых брокеров только при оказании услуг физическим лицам. А вот с 1 июля применять кассу обязательно.

Юридическое лицо является торговым агентом и действует за счет принципала. Из поступивших на расчетный счет средств от покупателей удерживается вознаграждение, остальная сумма переводится принципалу. Нужно ли применять ККТ? Если да, то какую сумму пробивать?

Если агент действует от имени и за счет принципала, то в соответствии с разъяснениями Минфина, ККТ он применять не должен. Эта обязанность возникает у принципала. Подробнее об этом можно прочитать письмо от 04.09.2017 № 03-01-15/56619. Однако четких рекомендаций по поводу проведения таких операций до сих пор нет.

Компания является агентом при оказании услуг связи и работает от имени принципала. Нужно ли применять ККТ, если деньги за услуги связи переводятся с расчетного счета покупателя на расчетный счет агента?

Это зависит от того, является ли компания обычным или платежным агентом. Если платежным, то согласно закону 103-ФЗ, применять кассовую технику нужно. Если же компания является обычным агентом, то нет — выбивать чек должен принципал.

Несколько лет назад организация (образовательное учреждение) заключило с банком договор о приеме платежей от физических лиц. Оплата производится через банковские терминалы. Граждане предъявляют чеки из терминала — это служит подтверждением оплаты. Должна ли наша организация в этой ситуации применять кассу?

Расчеты через подотчетных лиц

При осуществлении покупок через подотчетных лиц речь, как правило, идет о расчетах между организациями и (или) ИП. Это означает, что ККТ должна применяться, если расчет производится наличными денежными средствами либо с предъявлением ЭСП. При расчетах между организациями (ИП) и физическими лицами ККТ нужно будет использовать при любых видах расчетов. Как результат, первый момент – идентификация покупателя (клиента) как организации. Она происходит, как указывают чиновники, на основании предъявляемой физическим лицом доверенности на совершение расчетов от имени организации. Еще одним важным фактором взаимодействия является договор. При соблюдении обозначенных условий расчет следует считать осуществляемым между организациями. При таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек лицом, которое реализует товары (работы, услуги).

Какие документы нужны для регистрации онлайн-кассы

Чтобы зарегистрировать онлайн-кассу, нужно направить в налоговые органы заявление. Согласно закону 54-ФЗ заявление о регистрации ККТ должно содержать следующие реквизиты:

наименование пользователя (полное наименование организации или полные фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
ИНН;
адрес и место установки кассового аппарата;
заводской номер и модель ККТ;
заводской номер и модель фискального накопителя.

В заявление в зависимости от планируемого направления использования онлайн-кассы вносятся дополнительные данные, например, если будут производиться интернет-платежи, то в строке «Адрес» нужно указать адрес сайта. Заполняются соответствующие строки:

при применении в составе автоматического устройства;
при использовании платежным агентом;
при проведении расчетов в интернете;
при разносной, развозной продаже;
при применении только для распечатки бланков строгой отчетности.

Место регистрации ККТ: куда подавать заявление

Согласно п. 1 ст. 4.3 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) может быть применена только после того, как будет зарегистрирована в ФНС РФ в надлежащем порядке.

Необходимо учесть следующее:

Заявление о регистрации (перерегистрации и снятии с учета ККТ) может быть подано в любой терорган ФНС РФ или через кабинет ККТ (п. 1 ст. 4.2 закона 54-ФЗ).
Регистрация названной техники производится по местонахождению юрлица или по месту жительства индивидуального предпринимателя — заявителя (п. 20 Регламента).
Регистрация ККТ производится по местонахождению обособленного подразделения (далее — ОП) юрлица-заявителя. Если ОП организации находятся в пределах одного муниципального образования, города федерального значения, но при этом относятся по подведомственности разным терорганам ФНС РФ, то зарегистрировать все ККТ нужно в одном тероргане по месту нахождения ОП, в котором хозсубъект-заявитель поставлен на учет (п. 21 Регламента).

Порядок регистрации регулируется следующими актами:

законом 54-ФЗ;
административным регламентом…, утв. приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н (далее — Регламент).

Место установки ККТ не путайте с адресом. Эти данные компания заполняет в поле 060 заявления. Здесь впишите сведения в трех случаях:

— торгуете и принимаете оплату через сайт в интернете;
— ведете развозную или разносную торговлю;
— используете кассу в такси.

В первом случае укажите в поле 060 полный адрес сайта, через который принимаете оплату. Если покупатели рассчитываются за товары, работы и услуги на разных сайтах, запишите полный перечень сайтов через пробел.

Если используете кассу для развозной или разносной торговли, поле 060 заполните в зависимости от того, на каком объекте торгуете. Когда развозите товары на машине, заполните наименование и модель автомобиля и его регистрационный номер. Если торгуете с рук, то запишите: «разносная торговля». Наименование, модель и номер автомобиля запишите также, если используете кассу для приема наличных в такси.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Статья: Исключите ошибки в заявлении на регистрацию новой онлайн-кассы

Адрес установки ККТ

В заявлении на регистрацию ККТ компания заполняет адрес установки техники. Введите полный адрес места, где собираетесь использовать онлайн-кассу. Компании часто забывают выбирать регион или город, где устанавливают новую ККТ. Если ввести неверный адрес, то инспекция примет заявление. Но тогда кассу зарегистрируют по неверному адресу.

Адрес установки компания потом будет пробивать в кассовом чеке. Место, где находится техника, и сведения в чеке должны совпадать. Если они отличаются, то ошибку налоговики обнаружат на кассовых проверках. За то, что фактический адрес применения ККТ не совпадает с адресом в заявлении, инспекторы вправе оштрафовать компанию от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Если вы зарегистрировали онлайн-кассу по адресу одного магазина, а потом планируете перенести аппарат в другую торговую точку, подайте заявление о перерегистрации кассы. Сделать это надо на следующий рабочий день после переезда (п. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Перерегистрировать кассу можно в личном кабинете ККТ или подать заявление на бумаге в любую налоговую.

Место установки ККТ

Журнал «Российский налоговый курьер», № 13-14, июль 2017

Онлайн-ККТ: регистрация и применение

— Как известно, до 1 июля продавцы имеют право применять ККТ старого типа, если срок ее регистрации не истек, но могут и добровольно перейти на применение новой ККТ. Если они уже применяют онлайн-ККТ и при этом допустили нарушение (например, не направили покупателю электронный чек, не выдав при этом и бумажный), будут ли они нести административную ответственность?

— Если онлайн-ККТ уже применяется, значит, должны выполняться все требования закона.

Напомню, что при денежных расчетах пользователь онлайн-ККТ — фирма или индивидуальный предприниматель — обязан выдать бумажный кассовый чек или бланк строгой отчетности и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета номера мобильного телефона либо адреса электронной почты направить чек или БСО в электронном виде покупателю на предоставленные номер телефона либо адрес почты.

Что касается ответственности, то она будет различаться в зависимости от ситуации.

Так, если покупатель вообще остался без чека, то есть ему не направили электронный чек и не выдали бумажный, то в таком случае это будет квалифицироваться как неприменение продавцом контрольно-кассовой техники. За это нарушение предусмотрен только штраф: не менее 30 000 руб. — для организаций и не менее 10 000 руб. — для руководителей и предпринимателей.

А вот если продавец применил ККТ, но не направил покупателю по его требованию кассовый чек или БСО на номер мобильного телефона или на электронную почту (при наличии технической возможности) либо не передал по требованию клиента эти документы в бумажном виде, то продавцу грозит ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ:

для организаций — предупреждение либо штраф 10 000 руб.;
для их руководителей или ИП — предупреждение или штраф 2000 руб.
Кстати, замечу, что уже действует мобильное приложение, разработанное ФНС России, в котором есть функция перевода электронного адреса или абонентского номера покупателя в QR-код.

То есть покупатель может не диктовать и не предоставлять продавцу на бумажном носителе свой абонентский номер или адрес электронной почты. Эти данные просто считаются с экрана его мобильного телефона и поступят в ККТ для передачи чека в электронной форме. Причем для такой передачи не требуется согласия на обработку персональных данных.

— В заявлении о регистрации ККТ надо указывать адрес и место ее установки. Какое место установки ККТ надо указать, если товар развозит курьер, что называется, своим ходом?

— Новая форма заявления о регистрации ККТ значительно изменится по сравнению с ныне действующей.

Регистрация кассы через личный кабинет налогоплательщика

Удобнее всего зарегистрировать онлайн-кассу через личный кабинет налогоплательщика. Для регистрации потребуется усиленная квалифицированная электронно-цифровая подпись.

Как получить такую, читайте .

Зарегистрироваться можно на сайте ФНС. В личном кабинете для проведения процедур по кассовой технике предназначен специальный раздел.

Рекомендуем ознакомиться с видеороликом о регистрации ККТ, который выпустила налоговая служба.

Ролик — в материале «Инструкция по регистрации онлайн-кассы в налоговой».

Если возникают трудности с регистрацией кассовой техники, можно обратиться к оператору фискальных данных или в ЦТО. За умеренную плату (а некоторые даже бесплатно) они проведут всю процедуру за вас.

О сведениях об адресе места установки (применения) контрольно-кассовой техники

Налоговым органам рекомендовано организовать работу по внесению сведений в государственный адресный реестр (ГАР) для целей регистрации ККТ.

В случае выявления факта отсутствия в ГАР сведений об адресах, соответствующих адресам места установки ККТ, подлежащей регистрации, в адрес органа местного самоуправления (орган госвласти субъекта РФ) налоговым органом направляется уведомление о необходимости внесения соответствующих сведений в срок не позднее чем 10 дней.

В случае выявления несоответствия сведений об адресах, содержащихся в ГАР, требованиям действующего законодательства налоговым органом направляется уведомление о необходимости их устранения в срок не более одного месяца.

В случае невозможности регистрации ККТ вследствие указанных выше причин, а также необходимости срочной ее регистрации, пользователю ККТ рекомендовано представить заявление на бумажном носителе. Налоговым органам предписано совместно с ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России обеспечить внесение сведений об адресах мест установки ККТ в режиме ручного ввода.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 марта 2017 г. N ЕД-4-20/5345

ОБ АДРЕСЕ

МЕСТА УСТАНОВКИ (ПРИМЕНЕНИЯ) КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения пользователям контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) возможности осуществления регистрации ККТ в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» сообщает следующее.

В случае поступления информации от пользователей ККТ об отсутствии в государственном адресном реестре (далее — ГАР) сведений (или несоответствия сведений) об адресах, соответствующих адресам мест установки ККТ, подлежащей регистрации (перерегистрации), территориальным налоговым органам необходимо проверить факт отсутствия в ГАР указанных сведений путем сверки документально подтвержденных сведений об адресе места установки ККТ (например, договора аренды, справки из БТИ, документы на право собственности и другие документы), представленных пользователем ККТ, со сведениями, содержащимися в ГАР.

В случае подтверждения информации об отсутствии сведений об адресе, соответствующем адресу места установки ККТ, налоговым органам необходимо инициировать работу по внесению изменений в ГАР.

Согласно части 6 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2013 N 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» при выявлении факта отсутствия в ГАР сведений об адресе налоговый орган направляет в соответствующий орган местного самоуправления (или орган государственной власти субъекта Российской Федерации) уведомление о необходимости внести в ГАР соответствующие сведения в срок не позднее, чем десять дней со дня получения уведомления.

В соответствии с пунктом 11 раздела III Правил межведомственного информационного взаимодействия при ведении государственного адресного реестра, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.2015 N 492, в случае выявления несоответствия сведений об адресах, содержащихся в ГАР, требованиям действующего законодательства в сфере адресных отношений, налоговый орган направляет в орган местного самоуправления (или орган государственной власти), разместивший соответствующую информацию, уведомление о выявленных несоответствиях и о необходимости их устранения в срок не более одного месяца.

В этой связи управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо обеспечить взаимодействие с органами местного самоуправления (или органами государственной власти субъекта Российской Федерации) с целью внесения отсутствующего адреса в ГАР, а также внесения изменений в адресные сведения места установки ККТ (в случае поступления и подтверждения информации о несоответствии этих сведений адресным данным, содержащимся в ГАР).

В случае, если пользователю ККТ для осуществления деятельности необходимо зарегистрировать ККТ, и нет возможности ожидать внесения изменений в ГАР сведений об адресе, соответствующих адресу места установки такой ККТ, то пользователю рекомендуется зарегистрировать ККТ через подачу заявления на бумажном носителе.

При этом территориальным налоговым органам необходимо совместно с ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России обеспечить внесение сведений об адресах мест установки ККТ в АИС «Налог-3» в режиме ручного ввода с обязательным заполнением всех полей, при наличии соответствующей информации.

В целях осуществления корректного ввода в АИС «Налог-3» информации об адресе места установки ККТ территориальным налоговым органам необходимо руководствоваться рекомендациями по заполнению поля «Адрес места установки» в АИС «Налог-3» (см. приложение). При этом указанными рекомендациями необходимо руководствоваться до момента утверждения инструкции на рабочее место по регистрации ККТ, которая будет доведена до территориальных налоговых органов в ближайшее время.

Приложение. Рекомендации по заполнению поля «Адрес места установки — строка» в АИС «Налог-3» при отсутствии или несоответствии адреса места установки ККТ — в электронном виде (MS Word) на 2 листах.

Адрес и место расчета в чеке и БСО

Один из обязательных реквизитов чека или бланка строгой отчетности – это адрес или место осуществления расчета, в том числе:

адрес здания и помещения с почтовым индексом — при расчете в зданиях и помещениях;

наименование и номер машины, адрес фирмы или ИП — при расчете в транспортных средствах;

адрес сайта владельца ККТ — при расчете в Интернете;

место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов – при продажах через торговые автоматы, приеме платежей через платежные терминалы или при перевозках пассажиров, грузов и багажа.

Адрес и место расчетов в чеке ККТ

Обязательный и дополнительный реквизитный состав чека ККТ определен в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ и приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Место (адрес) осуществления расчета – обязательные реквизиты чека ККТ (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Согласно приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@:

Значения реквизитов «адрес расчетов» (тег 1009), «место расчетов» (тег 1187) включаются в состав ФД во всех случаях.

Исключения составляют случаи регистрации ККТ для развозной или разносной торговли, оказания услуг, выполнения работ и при регистрации ККТ в автоматических устройствах, в случае применения ККТ в режиме передачи данных в составе нескольких автоматических устройств.

Если чек ККТ передается покупателю в электронной форме, то должен содержать реквизиты в формате, указанном в таблице 48 приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Значения реквизитов кассового чека, передаваемого покупателю в электронной форме, должны быть идентичны значениям реквизитов чека ККТ с этим же номером, которые были сформированы ККТ для кассового чека в электронной форме.

Поскольку в соответствии с таблицей 48 реквизит «адрес расчетов» (тег 1009) имеет признак обязательности «2», а у реквизита «место расчетов» (тег 1187) признак расчета «4», то, соответственно, данные реквизиты включаются в состав чека ККТ, которые направляется клиенту в электронной форме.

На это обратила внимание ФНС России в письме от 23.10.2020 № АБ-4-20/17414@.