Статья 317.1 ГК РФ. Проценты по денежному обязательству (действующая редакция)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 317.1 ГК РФ. Проценты по денежному обязательству (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП или с некоммерческими организациями.
Законные проценты в отношениях с ИП и некоммерческими организациями
С предпринимателями вопрос решается довольно просто. Пунктом 3 ст. 23 ГК РФ установлено правило, согласно которому к предпринимательской деятельности граждан без образования юридического лица применяются нормы о регулировании деятельности коммерческих организаций. Поэтому законные проценты могут быть взысканы и в отношениях между ИП и коммерческой компанией, и в отношениях между двумя ИП.
Некоммерческие организации могут вести приносящую доход деятельность ради достижения своих уставных целей (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Пленум ВС РФ в постановлении от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в этих случаях на некоммерческие организации распространяются положения законодательства, применимые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Поэтому ст. 317.1 ГК РФ применяется и к договору с некоммерческой организацией, если он связан с ее деятельностью, приносящей доход.
Применение ст. 317.1 ГК РФ к старым договорам
Согласно п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» ст. 317.1 ГК РФ применяется к вновь возникшим правоотношениям либо к правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу закона (в рамках ранее возникших правоотношений).
Таким образом, может быть сделан вывод, что для договоров, заключенных до 1 июня 2015 г., ст. 317.1 ГК РФ применяется исключительно в отношении прав и обязанностей, возникающих с 1 июня 2015 г. Об этом же свидетельствует и обширная судебная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.02.2016 по делу № А78-3120/2015, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 08.02.2016 по делу № А43-28804/2015).
Но существует большая вероятность, что подобные решения будут отменены вышестоящими инстанциями. В п. 83 Постановления № 7 разъяснено, что правила о законных процентах нельзя распространять на отношения по договорам, заключенным до даты введения ст. 317.1 ГК РФ. По мнению Пленума ВС РФ, обновленные положения кодекса, в том числе ст. 317.1 ГК РФ, не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления новшеств в силу (в данном случае – до 1 июня 2015 г.).
Поэтому, разрешая старые споры, суды должны опираться на редакцию ГК РФ, в которой ст. 317.1 ГК РФ отсутствовала. Большинство судов так и делает (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2015 по делу № А56-23156/2015, решения Арбитражного суда Приморского края от 11.04.2016 по делу № А51-28674/2015, Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.02.2016 по делу № А56-91522/2015). А Арбитражный суд Иркутской области удачно обосновал этот подход тем, что применение диспозитивной нормы ст. 317.1 ГК РФ к уже существующим договорам без какого-либо волеизъявления сторон нарушит баланс прав и обязанностей, из которого стороны исходили при заключении договора (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.04.2016 по делу № А19-10133/2015).
Кстати, сомневаясь в обоснованности своих требований, некоторые истцы вообще отказывались от взыскания законных процентов (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32154/2015).
Что изменилось с 1 августа 2016 года? Когда теперь применяются положения ст. 317.1 ГК РФ?
Во-первых, ранее положения ст. 317.1. ГК РФ применялись автоматически, если стороны в договоре не предусмотрели условие о ее неприменении. С 1 августа 2016 года положения ст. 317.1. ГК РФ будут применяться только в том случае, когда стороны прямо установили в договоре условие о ее применении либо указание на применение таких процентов установлено законом.
Во-вторых, до 1 августа 2016 года положения статьи подлежали применению только к предпринимательским отношениям. Теперь же физические лица также вправе включить в заключенный между ними договор условие о применении ст. 317.1 ГК РФ к своим отношениям.
Неизменным, однако, осталось то, что проценты подлежат начислению за период предоставления должнику рассрочки/отсрочки платежа, то есть когда сам кредитор свои обязательства (по поставке товара, выполнению работ, оказанию услуг и т.д.) исполнил. На случаи предварительной оплаты товара, работ, услуг действие указанной статьи не распространяется.
Как соотнести ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ и возможно ли их одновременное применение?
Вопрос о соотношении ст. 317.1. и ст. 395 ГК РФ в настоящий момент также не решен однозначно. Суды и в этом вопросе расходятся во мнениях, причем их позиции закреплены только на уровне первой инстанции. Так, Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области во вступившем в законную силу решении от 08.07.2015 г. по делу №А56-30587/2015 указал, что основания для начисления этих процентов различны и возможно их одновременное начисление. Эта позиция представляется наиболее обоснованной.
Ст. 317.1 ГК РФ, как уже отмечалось выше, не является санкцией за неисполнение обязательств (в отличие от ст. 395 ГК РФ). Рассматривая ситуацию с этой точки зрения, приходим к следующему выводу: если должник исполнит обязательство по оплате основного долга, но не произведет оплату начисленных на него процентов по ст. 317.1. ГК РФ, то на эти проценты кредитор вправе заявить требование о начислении и оплате процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ с момента возникновения просрочки по оплате процентов по ст. 317.1. ГК РФ и до момента их фактической оплаты.
Арбитражный суд Ростовской области в решении от 03.07.2015 г. по делу №А53-3935/15 (вступило в законную силу) и от 06.07.2015 г. по делу №А53-32356/14 (апелляционная инстанция оставила решение без изменения) выразил иную позицию: «Суд полагает, что положение ст. 317.1 ГК РФ (в силу субъектного состава лиц, возникновения спора из предпринимательской деятельности) являются специальной нормой по отношению к ст. 395 ГК РФ. В связи с изложенным в тех случаях, когда должник – коммерческая организация не уплачивает денежную сумму после наступления срока платежа, на сумму задолженности подлежат уплате проценты: к отношениям сторон, которые существовали до 31 мая 2015 г., положения ст. 395 ГК РФ, а к отношениям, существующим после 1 июня 2015 г., положения ст. 317.1 ГК РФ».
Аналогичной позиции придерживается и Арбитражный суд Кемеровской области: решения от 26.06.2015 г. по делу №А27-7790/2015 (вступило в законную силу), от 29.06.2015 г. по делу №А27-8074/2015 (вступило в законную силу) и от 06.07.2015 г. по делу №А27-8589/2015 (апелляционная жалоба возвращена).
Проценты по ст. 395 ГК РФ подлежат начислению с того момента, когда у должника возникла просрочка в исполнении обязательств по оплате. Начисление же процентов по ст. 317.1 ГК РФ должно производиться с момента получения должником исполнения обязательств от кредитора (товара, результата работ и т.д.) и до момента внесения за них оплаты. При этом проценты по ст. 317.1 ГК РФ будут начисляться и в тот период, когда возникла просрочка по оплате, поскольку несвоевременное исполнение обязательств не повлекло за собой прекращения пользования процентами по денежному обязательству. Именно поэтому в данном случае на проценты, начисленные в соответствии со ст. 317.1. ГК РФ, подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ. Двойная ответственность не возникает, так как основания для начисления этих процентов различны.
Чтобы лучше понять, как производится расчет в этом случае, рассмотрим пример. Предположим, заключен договор на поставку товара стоимостью 10 000 рублей с условием оплаты в течение 10-ти календарных дней с момента поставки. 10-го числа покупатель товар принимает, и с 11-го числа до 20-го подлежат начислению проценты по ст. 317.1 ГК РФ. Покупатель обязательства по оплате в установленный срок не выполнил и произвел оплату только 25-го числа. Денежными средствами он фактически пользовался с 11-го числа по 25-е, а с 21-го по 25-е возникла просрочка, за которую кредитор вправе требовать оплаты процентов по ст. 395 ГК РФ (если не установлен договорный размер неустойки за просрочку оплаты). В итоге покупатель должен кредитору 10 000 рублей плюс проценты по ст. 317.1 ГК РФ на эту сумму за период с 11-го числа по 20-е, а также проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, расчет которых производится от суммы основного долга – 10 000 рублей и начисленных на нее процентов по ст. 317.1 ГК РФ за период с 21-го числа по 25-е. Таким образом, за период с 21-го по 25-е покупатель оплачивает и проценты по ст. 317.1 ГК РФ, и начисленные на них проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.
Резюмируя вышесказанное, отметим, что позиции судов не только различны, но и противоречивы в некоторых формулировках. Единой практики по применению статей 317.1 и 395 ГК РФ в настоящий момент нет, а имеющиеся решения вынесены только судами первых инстанций. Следует дождаться формирования судебной практики хотя бы на уровне арбитражных апелляционных судов и после этого, в зависимости от преследуемых целей, заключать или не заключать дополнительные соглашения к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года, о возможности неприменения ст. 317.1 ГК РФ.
Взыскание законных процентов после 1 августа 2016 года стороны могут прописать во вновь заключенных договорах по желанию.
Законные проценты с 2016 года: законом предусмотрены изменение порядка их начисления. Итак, все спорные моменты, связанные с неточной формулировкой в законе, на сегодняшний день устранены. Законные проценты перестали быть обязательными к начислению в каждой сделке.
Начисление законных процентов теперь признается ГК не обязанностью, а правом сторон. Теперь такие проценты начисляются только в случае, если это предусмотрено законом или условиями договора. Неважно, в какой пункт договора вставить положение о законных процентах, можно даже выделить отдельное допсоглашение. Заключив соответствующие допсоглашения, даже если не включили в договоры условие о том, что не начисляем законные проценты, начиная с 01.08.2016 года, у нас не будут возникать проблемы в спорных ситуациях с контрагентом. Договор, исключающий законные проценты (образец можно найти в открытых источниках информации) и допсоглашение имеют одинаковую юридическую силу и защищают организацию от претензий контрагента в вопросе дополнительных выплат и от дополнительных штрафов налоговых инспекторов.
Алгоритм расчета законных процентов остался прежним – исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
В налоговом учете законные проценты в случае их начисления относятся к внереализационным доходам организации. В этом случае они будут признаваться налоговиками в конце каждого месяца как дополнительный доход вне зависимости от того, когда и будут ли они вообще признаны судом или выплачены контрагентом компании.
Налоговики уделяют особое внимание покупке и постановке на учет основных средств (ОС). Рассмотрим, включаются ли в стоимость основных средств законные проценты. По бухгалтерскому учету стоимость ОС увеличится на размер процентов, а вот по налоговому учету в стоимость ОС проценты не включаются, так как относятся к внереализационным.
Если контрагент потребует уплаты законных процентов, или налоговая инспекция пришлет требование на уплату доначислений по налогу на прибыль, то потребуется подать уточненку за все периоды, в которых «засветились» проблемные договоры. Есть вариант, если доходы и расходы по законным процентам не были по факту уплачены, то потребуется просто скорректировать текущий период, указав причину внесения изменений.
Что такое законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ?
У многих слово «проценты» ассоциируется с неустойкой, которую выплачивает сторона договора, не выполнившая выполнение свои обязательства в срок. В этом случае речь идет о процентах по ст. 395 ГК РФ, то есть процентах за нарушение обязательств – мера ответственности. А проценты по ст. 317.1 – это плата за то, что есть возможность пользоваться деньгами. Их можно сравнить с теми процентами, которые заемщики платят банку по кредиту. Поэтому проценты – неустойку (ст. 395) и законные проценты (ст. 317.1) нельзя противопоставлять друг другу. ВС РФ указал, что применение меры ответственности в виде процентов по ст. 395 ГК РФ не может помешать начислению процентов по ст. 317.1 ГК РФ.
Когда нужно выплачивать проценты по ст. 317.1 ГК РФ?
Если кредитор не предъявил своих требований, проценты по ст. 317.1 ГК РФ не выплачиваются должником, если:
- договор заключен между сторонами в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года и содержит условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ;
- договор между сторонами заключен до 1 июня 2015 года (Пленум ВС РФ в п. 25 Обзора судебной практики от 16.02.2017 г. определил, что положения ст. 317.1 ГК РФ в редакции от 1 июня 2015 года не применяются к договорам, заключенным до вступления в силу данного положения);
- договор между сторонами заключен в период с 1 августа 2016 года и не содержит условие о начислении процентов по ст. 317.1 ГК РФ, а в законе нет указания на их начисление.
Одновременное применение ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ
Очень интересный вопрос — можно ли взыскать одновременно проценты по статье 317.1 и статье 395?
Пока срок оплаты не истек проценты по ст. 395 ГК взыскать однозначно нельзя, поскольку отсрочка предусмотрена договором. В этот период начисляются только проценты по ст. 317.1. А если срок оплаты истек, а должник платить и не думает? Представляется, что с этого момента можно начислять проценты по ст. 395 ГК РФ.
А что же происходит со ст. 317.1? Они прекращают начисляться или продолжают начисляться наряду с процентами по ст. 395?
Начислять оба вида процентов, в общем-то, ничего не мешает. Запрета в ГК РФ нет. О двойной ответственности тоже говорить нельзя, поскольку ст. 317.1 устанавливает не ответственность, а порядок исполнения обязательства.
Дополнение от 28.03.2016
Верховный Суд подтвердил эту позицию. Согласно п. 53 Постановления № 7 проценты по ст. 317.1 и 395 ГК РФ начисляются одновременно.
Тем не менее наиболее животрепещущие вопросы так и остались неразрешенными. Например, момент с которого начисляются законные проценты. Споры идут до сих пор.
Моя позиция — с момента отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги). Кто-то считает, что эти проценты должны начисляться с моменты просрочки оплаты. Я этого не понимаю, в таком случае стирается грань между ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ. При таком раскладе законные проценты приобретают признаки меры ответственности, хотя по замыслу законодателя таковыми не являются.
РАСЧЕТ
процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ
Сумма долга – 100 000 руб.
Период пользования денежными средствами: с 1 сентября 2015 года по 1 сентября 2016 года.
Расчет
– проценты за период с 01.09.2015 по 31.12.2015 (122 дн.) = 100 000 руб. × 8,25% (ставка
рефинансирования) : 365 дн. × 122 дн. = 2757,53 руб.;
– проценты за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 (165 дн.) = 100 000 руб. × 11,00% (ставка
рефинансирования и ключевая ставка с 01.01.2016) : 366 дн. × 165 дн. = 4959,02 руб.;
– проценты за период с 14.06.2016 по 01.09.2016 (80 дн.) = 100 000 руб. × 10,50% (ставка
рефинансирования и ключевая ставка с 14.06.2016) : 366 дн. × 80 дн. = 2295,08 руб.
Итого за период с 1 сентября 2015 года по 1 сентября 2016 года начислено процентов 10 011,63
руб.
С 1 августа 2016 года законные проценты применяются только в случае прямого указания на них в законе или договоре. Норма не используется по умолчанию. Действие нормы статьи 317.1 ГК РФ по умолчанию будет распространяться на договоры, заключенные в период с 01.06.15 по 01.08.16. Статья 317.1 фактически прекратит свое действие на практике, но все перечисленные в статье риски будут применимы ко всем денежным обязательствам, возникшим за указанный период.
В пункте 83 постановления 7 ВС прямо указал, что положения ст. 317.1 не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления в силу статьи 317.1 (то есть до 01.06.15). Если договор заключен до 01.06.15, но он продолжает действовать, например, до 31.12.17, то положения статьи 317.1 к данному договору не применяются. Может ли внесение сторонами изменений после 01.06.15 в договоры, заключенные до этой даты, каким-либо образом повлиять на возможность распространения к таким договорамнормы о законных процентах?
С практической точки зрения для исключения риска неопределенности по статье 317.1 ГК РФ целесообразно включать в текст дополнительного соглашения к рамочному договору или при внесении изменений в ранее заключенный договор условие о неприменении положений статьи317.1 ГК РФ, распространяя его действие на отношения сторон с момента заключения договора. Если дополнительное соглашение заключается после 01.08.16, то ничего уже делать не нужно, статья 317.1 превратилась в «спящую».
Вопрос по всем договорным и иным денежным обязательствам, которые возникли в период с 01.06.15 по 01.08.16, с точки зрения применения статьи о законных процентах остается открытым. Например, стороны заключили договор поставки 01.07.15 с отсрочкой оплаты. Договором неисключено применение статьи 317.1 ГК РФ. Договор был полностью исполнен сторонами 01.07.16. Остается вероятность, что кредиторпотребует с должника законные проценты за период отсрочки, а ФНС потребует, чтобы стороны договора включили плату за пользование денежными средствами в состав внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Если Верховный суд не примет некий аналог пункта 83 постановления 7, то перечисленные в статье риски будут актуальны до момента истечения срока исковой давности для каждого конкретного правоотношения.
Всегда ли начисляются и выплачиваются проценты по ст. 317.1 ГК РФ?
С 1 августа 2020 года проценты подлежат начислению и выплате кредитору, если законом или договором их начисление предусмотрено. Если стороны не определили в договоре и законом прямо не установлено иное, размер процентов, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Ранее проценты рассчитывались исходя из ставки рефинансирования, однако правка эта, скорее, формальная, чем существенная.
Участники гражданского оборота, как и прежде, вправе изменить ставку, из которой будет определяться размер процентов.
Нам часто задают вопрос, нужно ли выплачивать проценты кредитору, если он не предъявил соответствующего требования. С 1 августа 2020 года существует два ответа на этот вопрос:
- да, нужно, если договор заключен в период с 01 июня 2020 года по 31 июля 2020 года и стороны не включили в договор условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ к их правоотношениям;
- нет, не нужно, если договор заключен в период до 1 июня 2015 года, а также в период с 1 августа 2020 года и стороны не предусмотрели в договоре условие о начислении таких процентов, а закон не содержит прямого указания на их начисление.
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются санкцией за неисполнение обязательств. Это обычная «плата» за пользование денежными средствами кредитора. Гражданское законодательство исходит из принципа добросовестности участников: предполагается, что должник по договору, заключенному в период с 1 июня 2020 года по 31 июля 2016 года, не должен ждать направления в его адрес дополнительного требования от кредитора, а должен самостоятельно при погашении задолженности сверх суммы основного долга оплатить и проценты.
Для того чтобы исключить применение статьи к отношениям сторон по договору, заключенному после 1 июня 2020 года, необходимо было в тексте самого договора либо в дополнительном соглашении к нему (если договор уже заключен), предусмотреть следующую формулировку: «К правоотношениям сторон по настоящему договору положения ст. 317.1. ГК РФ не применяются». Если же в договоре такая формулировка отсутствует, ст. 317.1. ГК РФ применяется по умолчанию.
Современная редакция нормы о законных процентах
С 1 августа 2016 года следует применять уже обновленную версию ст. 317.1 ГК РФ, устранившую вышеописанные недоразумения. В поправке говорится о том, что законные проценты применяются, только если это прямо предусмотрено в тексте договора, то есть упразднено их начисление «по умолчанию», то самое, внесшее смуту и непонимание.
ВАЖНО! В «зоне риска» остаются договоры, заключенные в период «междузакония» – с 1 июня 2015 года по 1 августа 2016 года, ведь законы обратной силы не имеют. Поэтому по таким договорам следует особо обратить внимание на то, учтены ли законные проценты в составе доходов (или расходов). Для этого нужна ревизия прошлой документации и по ее итогам либо перерасчет, либо заключение дополнительного соглашения о неначислении за это время законных процентов.
Новые положения ст. 317.1 расширены в том смысле, что применяются уже не только к коммерческим организациям, но и к физическим лицам, а также некоммерческим структурам.