Условия применения ЕНВД в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Условия применения ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

В настоящее время организации и предприниматели вправе самостоятельно решать, переходить им на ЕНВД или нет. Если данное решение принято, то для перехода на ЕНВД потребуется соблюдение целого ряда условий:

1. Дата перехода. Под датой перехода на ЕНВД понимают день, указанный налогоплательщиком в свои заявлении и решении.
2. Применение налога возможно только на территории, на которой осуществляется соответствующая деятельность.
3. Право на переход на ЕНДВ предоставляется по ограниченному числу видов деятельности, перечисленных в ст. 346.28 НК РФ.
4. Юридические лица и ИП соответствуют требованиям об ограниченной численности персонала и доли участия иных лиц в уставном капитале.

Ограничения, предусмотренные для плательщиков ЕНВД

Важно! Действующим законодательством предусматриваются некоторые ограничения, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД. В противном случае, при выявлении нарушений, контролирующие налоговые органы произведут перерасчет уплаченного налога и начислят штраф.

Рассмотрим, какие ограничения установлены для плательщиков ЕНВД:

Ограничения для плательщиков ЕНВД	В чем заключается ограничение
Вид деятельности	Под ЕНВД попадают только виды деятельности, перечисленные в закрытом перечне, указанном в НК РФ. Если ИП или ООО осуществляет иной вид деятельности, то он обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги по иным операциям, согласно требованиям законодательства.
Лица, которым оказываются услуги (реализуются товары)	Плательщик ЕНВД должен предоставлять услуги (выполнять работы) только физическим лицам. Если покупателями услуг являются организации, то данные операции уже не попадают под ЕНВД.
Физический показатель	Ограничение также предусматривается и по физическому показателю. К примеру, торговая площадь в случае ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита не может быть больше 150 кв.м. Для налогоплательщиков, оказывающих транспортные услуги, установлено ограничение в 20 авто.
Территориальный показатель	Если на территории региона ведения бизнеса местными органами власти был установлен торговый сбор, то ЕНВД применять запрещено.
Совмещение налоговых режимов	Плательщики ЕНВД вправе совмещать эту систему налогообложения с другими. Но, при этом предусматривается запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и услуг общепита, которые облагаются ЕНВД и ЕСХН.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

В чем преимущества розничного налога?

Основная выгода от применения розничного налога – это низкая единая ставка. Вместо 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН и 12% налога на добавленную стоимость субъекты налогообложения должны будут уплатить только 3% ИПН с оборота. Социальный налог и НДС, в таком случае, не оплачиваются.

Если субъект налогообложения ранее не был взят на учет по НДС, но достиг порогового значения по постановке на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС (если субъект перешел на розничный налог) не потребуется. Таким образом, сдавать декларацию по НДС этому субъекту не придется. Речь идет о форме 300.00, которая является наиболее сложной и трудоемкой в заполнении.

Налоги, которые снимаются с источника выплаты и все социальные платежи, взымаются в обычном режиме.

Переход на розничный налог может быть осуществлен с ОУР или аналогичного специального режима, который предусмотрен ст.683 НК РК.

Если субъект налогообложения, который планирует перейти на режим розничного налога, и при этом, он состоит на учете по НДС, то не позднее, чем в течение 5 рабочих дней c момента начала использования новой системы необходимо сняться с учета по НДС, о чем будет свидетельствовать предоставление ликвидационной формы 300.00.

Влияние К1 и К2 на уплачиваемый налог

Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2023 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2023 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.

Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:

• для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
• если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.

При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.

Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.

Варианты налоговых режимов для юридических лиц

Организации могут выбрать УСН или ОСН.

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	ОСН
Ограничения по количеству сотрудников	Менее 100 работников	—
Ограничения по доходу	Доход менее 150 млн руб. в год	—
Налоговая ставка	6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)	15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)	— Налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
Налоговая база	Доход	Доход минус расходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Наличие отчётности	Декларация
Периодичность сдачи отчётности	Раз в год	Первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев (календарный год)

Отмена ЕНВД и госдума

Совсем другое мнение по поводу отмены ЕНВД сложилось у председателя комитета по регламенту госдумы Ольги Севастьяновой, а также у зампреда комитета по экономической политике Дениса Кравченко. По их мнению, отмена налогового режима ЕНВД приведет к большому удару по экономике страны. На бизнес возрастет налоговая нагрузка в 10 раз. Помимо этого у бизнеса итак сейчас множество расходов: это и приобретение контрольно-кассовой техники, и расходы на переход на новую систему маркировки товаров. Такое положение приведет к тому, что многие организации и ИП попросту прекратят свою деятельность, что повысит безработицу и сократит рабочие места. По мнению депутатов, продление ЕНВД до 2024 года — необходимая мера в поддержку экономики.

• НК РФ, устанавливая для ЕНВД единую для всей территории РФ налоговую ставку, равную 15%, позволяет регионам использовать иные ее значения (в интервале от 7,5% до 15%) с возможностью дифференцировать их по категориям плательщиков налога и видам осуществляемой ими деятельности.
• Возможность установления региональных ставок и дифференцирования их приводит к тому, что различаться ставки могут не только между регионами, но и в пределах одного и того же региона. Если регион решение о величине ставки не принял, то применяется единая ставка 15%. Ответ на вопрос о конкретной величине ставки можно найти только в нормативном акте региона.
• Рассчитывая налог в 2020 году, в формуле корректировки базовой доходности следует использовать новое значение коэффициента-дефлятора. Величина же второго коэффициента (устанавливаемого регионом) требует проверки регионального нормативного акта на наличие в нем изменений.

Повышение ЕНВД с 2020 года

Формула расчета ЕНВД хорошо известна предпринимателям, применяющим эту систему. Но на всякий случай напомним. Ежеквартальный платеж по ЕНВД равен следующему:

Налоговая ставка X БД X К1 X К2 X (ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.), где:

• Налоговая ставка — в большинстве случае она составляет 15%, но местные органы власти вправе снижать ее для некоторых видов деятельности.
• БД — базовая доходность на единицу физического показателя.
• К1 — коэффициент-дефлятор. Он ежегодно утверждается Минэкономразвития и из года в год повышается. К1 в 2018 году составлял 1,868, в 2019 году — 1,915. Размер К1 в 2020 году установлен на уровне 2,009.
• К2 — понижающий коэффициент. Его устанавливают органы местной власти и достаточно редко меняют его размер. Как правило, низкий К2 устанавливается для видов деятельности, представляющих высокую общественную значимость для конкретных регионов.
• ФП — физический показатель в каждом из трех месяцев отчетного квартала. В зависимости от вида деятельности, это может быть количество работников, транспортных средств или торговая площадь.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

• 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
• 20 июля — по итогам 2-го квартала;
• 20 октября — по итогам 3-го квартала;
• 20 января — по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

• 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
• 25 июля — по итогам 2-го квартала;
• 25 октября — по итогам 3-го квартала;
• 25 января — по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

Как правильно учитывать, подтверждение расходов

Про учет расходов на основные средства, оплату труда работников, услуг банков, связи, покупку земли, вывоз мусора, уплату членских взносов и входящего НДС

• Если налогоплательщик выбрал объект «доходы минус расходы», то расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН.
• Если объект «доходы», то затраты учесть в расходах нельзя. При этом упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие произведенные расходы:

• подтверждающие начисление и выплату заработной платы;
• по которым есть утвержденные авансовые отчеты (в противном случае выданные подотчетные суммы могут переквалифицировать в доходы сотрудника и, как следствие, доначислят НДФЛ и пени);
• по расходам на случай встречной проверки контрагента и т.п.

• обоснованными;
• документально подтвержденными;
• направленными на получение дохода.

Эти условия должны выполняться одновременно.

• Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ (гл. 26.2 НК РФ).
• Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ).

Таблица признания при УСН отдельных видов расходов

Вид расхода Дата признания расхода

В конце статьи есть шпаргалка

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

• разница между минимальным налогом и налогом, который исчислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

• не отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ;
• не перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, представительские расходы, выданные авансы, сам налог при УСН);
• перечисленные в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (например, дивиденды, пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, материальная помощь работникам, которая не входит в оплату труда);
• относящиеся к иным видам деятельности, по которым применяется другая система налогообложения (ОСНО, ПСН) (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Новый порядок уплаты налогов

В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

1. недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
2. налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
3. различные пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

• Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
• Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
• Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;

• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

• суммы пособий по временной нетрудоспособности;

• суммы на личное страхование.

Похожие записи:

• Можно ли продать земельный участок без межевания
• Новые выплаты многодетным семьям в 2023 году от 200 тыс. до 1 млн. рублей
• Пенсии военным в 2023 году: когда и на сколько увеличат