Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.
Заполнение и сдача новой формы
Повреждение страниц и корректировка записей не допускаются. Используйте печатные буквы в бумажном варианте заполнения. В целом, правила заполнения те же, что и для других документов, предназначенных ФНС. Новая форма заполняется в электронном формате или вручную, но последний вариант доступен только предприятиям с численностью сотрудников до 25 единиц включительно (ст. 431 НК РФ). В этом случае расчет страховых взносов можно занести лично или отправить заказным письмом.
Инструкция по заполнению КНД 1151111, в сущности, проста – это обобщенные другие расчеты. Посмотрите нулевой бланк, и вы поймете, что волноваться здесь не о чем. Главное – чтобы данные 1 и 3 разделов совпадали.
Документ нужно сдавать единым файлом, а не несколькими пачками, как раньше, с РСВ-1. А компании, которые вообще не делали никаких страховых отчислений в отчетном периоде, не являются плательщиками страховых взносов. Они, как и компании без работников, отчитываться через эту форму не должны.
Что касается сроков, отдельных дедлайнов для письменных и электронных отчетов теперь не будет. И тот, и другой сдаются в один день – 30 числа в конце отчетного периода (ст. 431 НК РФ). В 2017 году сроки выглядят так:
- Первый квартал – 2 мая (30 апреля – выходной, 1 мая – праздничный день, поэтому срок сдвигается к первому рабочему дню после 30 числа).
- Второй квартал – 31 июля (30 июля – выходной).
- Третий квартал – 30 октября.
- Четвертый квартал – 30 января 2021.
Зачем налоговикам нулевой расчет
В письме Минфина России от 24 марта 2021 года № 03-15-07/17273 пояснено, что при сдаче в ИФНС расчетов с нулевыми показателями компания или ИП заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, которые являются объектом обложения страховыми взносами. И соответственно – об отсутствии сумм взносов, подлежащих перечислению за этот же отчетный период.
Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым инспекциям отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не ведущих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный срок представления расчетов. И, следовательно, не привлекать их к ответственности.
По нашему мнению, логика представителей Минфина России весьма странная. Ведь по сути они призывают сдавать нулевую отчетность тех, кто даже не может быть признан плательщиком страховых взносов. Дело в том, что организация или ИП считается «плательщиком страховых взносов», только если производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в нормативно-правовых актах.
Пункт 1 статьи 419 НК РФ:
| Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: • организации; • индивидуальные предприниматели; • физические лица – не ИП. |
Некоторые нюансы заполнения расчета
Кратко обозначим нюансы внесения данных в форму расчетов страховых взносов в 2021 году.
Титульный лист стандартен и включает в себя информацию о плательщике страховых взносов, а также код расчетного периода и налоговой инспекции, куда расчет необходимо сдать.
Следующий лист заполняют физлица — не ИП, которые делали выплаты, подлежащие страхованию, в пользу физлиц.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Раздел 1 включает общие данные о начисленных взносах за расчетный период суммарно, а также за каждый из трех последних месяцев этого периода. Здесь же находим поля для КБК. Кроме того, по строкам 120–123 отражены суммы превышения произведенных расходов на выплату страховых сумм над начисленными взносами на социальное страхование.
Обращаем внимание, что во всех остальных случаях в расчет вносятся лишь начисленные суммы взносов. Для фактически уплаченных сумм полей не предусмотрено.
Новая форма отчетности
Итак, новую форму КНД 1151111 для единого сбора ввели в 2017 году. Бланк довольно большой, на 24 листах, с тремя разделами. Можете открыть чистый бланк – он приготовлен как нулевая отчетность. Больше всего информации содержит первый из разделов, посвященный расчетам:
- Общая информация, касающаяся обязательств плательщика.
- Суммированный расчет пенсионных страховых взносов (подраздел 1.1).
- Суммированный расчет медицинских страховых взносов (подраздел 1.2).
- Суммированный расчет социальных страховых взносов.
- Траты на особые социальные страховые взносы – на временную нетрудоспособность и материнство.
- Сведения о выплатах, которые были финансированы федеральным бюджетом.
Для расчетов по взносам нужно знать соответствующие актуальные ставки. Для ОПС это 22%, для ОМС – 5,1%, ОСС – 2,9%. В этом разделе также есть 10 приложений. Из них касаются абсолютно всех предпринимателей только 1 и 2.
Каким способом сдавать расчет по страховым взносам (форму КНД 1151111)?
Если среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, отчет сдайте в электронном виде. Иначе инспекторы потребуют штраф – 200 руб. за нарушение формата (ст. 119.1 НК РФ). Если среднесписочная численность компании за 2017 год – 25 человек или меньше, отчетность разрешено сдавать любым способом. Штрафа за расчет по взносам не будет.
Форма расчета по страховым взносам за 2017 год ФНС России утвердила приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Номер формы по КНД – 1151111. Скачать бланк расчета по страховым взносам (форму по КНД 1151111) можно по ссылке ниже.
Скачать форму по КНД 1151111 за 2017 год в Excel
Обязательные разделы расчета по взносам
Все 24 листа расчета по страховым взносам оформлять их не придется. Если в компании нет данных или показателей для отдельных строк, подразделов и разделов, заполнять их не надо. В то же время есть обязательные части расчета по страховым взносам (формы по КНД 1151111), которые заполняют все без исключения. Подробности – в таблице ниже.
Какие разделы в расчете по взносам заполнять обязательно
Кто сдает отчет
Какие разделы заполнить обязательно
Все компании
— титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— раздел 3
Компании, которые платят взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы
— подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3
Организации, которые платят больничные, детские и декретные пособия
— приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1
С 1 января 2018 года у налоговиков больше оснований вернуть отчет на доработку. Поэтому изучите четыре совета, чтобы безошибочно заполнить расчет по взносам за 2017 год. А перед тем как отправить документ в инспекцию, убедитесь, что не нарушили контрольные соотношения.
Какие разделы нужно непременно формировать в КНД 1151111
Форма по КНД 1151111 содержит 24 листа, но все их оформлять для сдачи не обязательно, поскольку если в организации нет сведений или показателей для конкретных листов, то их не нужно формировать. В РСВ имеются листы, обязательные для заполнения всеми компаниями и ИП, и их перечень представлен в таблице ниже:
| Кто сдает отчет | Какие разделы заполнить обязательно |
| Все компании | — титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — приложение № 2 к разделу 1; — раздел 3 |
| Компании, которые платят взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы | — подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; — приложение № 2 к разделу 1; — приложения №№ 5-10 к разделу 1; — раздел 3 |
| Организации, которые платят больничные, детские и декретные пособия | — приложение № 3 к разделу 1; — приложение № 4 к разделу 1 |
Льготой могут воспользоваться только те компании и бюджетные организации, которые осуществляют свою профессиональную деятельность, включенную в особый перечень, установленный, в свою очередь, правительством РФ. Например, под такие рамки могут попасть бюджетные организации, которые оказывают услуги медицинского или образовательного характера.
Стоит отметить, что с начала 2020 года большинством сельскохозяйственных организаций, осуществляющих свою деятельность на общем режиме налогообложения, может применяться нулевая ставка по налогу на прибыль. Также на нее могут рассчитывать предприятия, оказывающие услуги сельскохозяйственному сектору производства.
Для получения нулевой ставки компании должны соответствовать тому условию, при котором доля выручки от соответствующих услуг составляет не менее 70% от общей суммы дохода. Тот же критерий применяется и для производителей товаров или услуг.
Отчетный и расчетный периоды
Отчетными периодами единого расчета по страховым взносам 2020 года являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным, как определяет ст. 423 НК РФ, будет календарный год.
Общее правило сроков в данном контексте такое: единый расчет должен оказаться в налоговой не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (он же расчетный) периодом, как того требует п. 7 ст. 431 НК РФ.
За расчетный период 2019 года Расчет по взносам необходимо подготовить и предоставить в ИФНС до 30 января 2020 года.
Сроки сдачи расчета в ИФНС за отчетные периоды 2020 года следующие:
- Не позднее 30 апреля 2020 года необходимо сдать отчет за I квартал.
- Не позднее 30 июля — за полугодие 2020 года.
- Не позднее 30 октября
2020-го следует сдать расчет за 9 месяцев текущего года. - Годовой расчет за
2020-й — не позднее 30 января 2021 года.
Непредставленный расчет
Хорошо, если ошибки в расчете предприниматель замечает сам, или это делают его помощники. Но бывает и иная ситуация: уже в налоговой обнаруживают грубейшую ошибку. То есть, выясняется, что в документе совокупная сумма страховых взносов за отчетный период расходится с суммой взносов по отдельным застрахованным лицам. Такой расчет, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, считается непредставленным.
Но паниковать не стоит, налоговики и в данном случае дают шанс работодателю оперативно исправить положение. Сотрудники налогового органа уведомляют авторов непринятого расчета об ошибке не позднее дня, следующего за датой представления расчета. Работодателю дается 5 рабочих дней на работу над ошибками. Получив уведомление на исправление расчета по страховым взносам, он должен быстро и четко переделать расчет. Если все на этот раз пройдет удачно, то сроки сдачи расчета не будут считаться нарушенными: датой подачи этого важного документа будет считаться дата представления первоначального расчета.
Планируемые изменения в форме РСВ 2020 года
Напомним, с 1 января 2019 года эта форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, должна была стать неактуальной. ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Между тем, введение новой формы было отложено, и в течение всего 2019 года работодатели отчитывались, сдавая бланки старого образца.
Мы перечислим основные изменения новой формы РСВ 2020, утвержденной Приказом от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@
Обновленная форме расчета изменилась в части количества приложений к разделу 1. Их станет меньше, чем в предыдущей форме. Кроме того, в новой форме введены дополнительные поля в некоторых листах расчета.
В новой форме РСВ удален лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП. Еще одно изменение в новой форме РСВ 2020 года — из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». Сумма взносов будет указываться только за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, а не с начала года, как было ранее. В приложение 1 РСВ за 2020 год добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и др. договоров (по п.2 ст.421 НК РФ).
Форма единого расчета по страховым взносам 2020 года представляет собой титульный лист и 3 раздела:
1. 1 раздел — «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Включает расчеты сумм по всем взносам (кроме взносов по травматизму): на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
2. 2 — «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
3. 3 — «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (на каждое из застрахованных лиц).
Единый расчет по обособленным подразделениям
В 2021 году появились и некоторые особенности по отчетности данного направления для компаний, у которых имеются обособленные подразделения. Эти правила сохраняют актуальность и в 2021 году. Так, работодатели обязаны сообщать в налоговые инспекции о наделении ОП новыми полномочиями. А именно, что они имеют право начислять выплаты своим штатным сотрудникам либо иным физлицам. Как и предписано пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, а также Письмом ФНС России от 14.09.2016 № БС-4-11/17201. Уведомить налоговый орган следует не позднее сем через месяц со дня приобретения ОП соответствующих полномочий.
Обособленные подразделения, которые теперь производят выплаты работникам либо иным физлицам, должны отправлять единый расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения, как сказано в п. 7 ст. 431 НК РФ. Правило действует, даже если у ОП нет отдельного баланса и своего расчетного счета.
Штрафы за непредоставление отчетности
Форма считается непредоставленной, если:
- суммы в разбивке по каждому нанятому сотруднику с общей суммой взносов не совпадают;
- есть ошибки в персональных данных.
Тогда налоговыми органами страхователям направляются уведомления в день получения отчета или на следующий день. Если форма предоставлена в бумажном виде, то срок проверки налоговой продлевается до 10 дней.
В течение 5 дней после получения уведомления об отказе в принятии отчета, страхователь обязан исправить все ошибки и передать форму ФСН для повторной проверки.
При непредставлении формы в установленные действующим законодательством сроки, предусмотрены следующие штрафные санкции:
- если взносы уплачивались своевременно – 1 000 рублей;
- взносы не уплачивались – 5% от суммы обязательных платежей, которые были начислены с учетом произведенных расчетов, за каждый полный или неполный месяц, начиная с даты, являющейся началом предоставления формы ФСН. При этом размер штрафа не может превышать 30% от рассчитанной суммы и быть не менее 1 000 рублей.
В каком виде отчитываться
Предусмотрены две формы сдачи РСВ: электронно и на бумаге.
| Электронно | На бумаге |
| Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — больше 10 человек | Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — до 10 человек включительно |
Получается, что выбрать способ сдачи отчета могут только компании с малой численностью работников.